法案二讀 恢復辯論
《2019年稅務(修訂)(稅務寬免)條例草案》
陳振英議員：
主席，《2019 年稅務(修訂)(稅務寬免)條例草案》(“《條例 草案》”)旨在落實 2019-2020 年度財政預算案(“預算案”)中的建議，目的是減輕納稅人的負擔，具體建議是一次性寬減 2018-2019 課稅年度 75%的薪俸稅、個人入息課稅及利得稅，每宗個案以 2 萬元為上限。 梁繼昌議員剛才也提及，其後亦會提出進一步的修正案，對此我不作重複。
《條例草案》通過後，扣減部分會在納稅人 2018-2019 年度的最終應繳稅款中反映。按政府的估計，將有 191 萬名薪俸稅和個人入息課稅納稅人，以及 145 000 個法團或非法團受惠，政府收入將會減少 約 189 億元，其中 170 億元屬於個人扣稅，19 億元屬於法團及非法團的扣稅。
根據財經事務及庫務局的資料顯示，政府在 2017-2018 年度來自薪俸稅的收入為 608 億元，來自個人入息課稅的收入為 53 億元，至於來自利得稅的收入則為 1,390 億元。按此計算，就這次免稅的對象 而言，個人稅收方面建議扣減 170 億元，相對上年度的收入合共 661 億元，寬減的比率為 26%，因為政府沒有再細分薪俸稅和個人入息課稅，所以我無法計算細項的寬免比率。
另外，在法團或非法團的稅收方面，建議扣減的稅款只有 19 億元，相對上年度的收入 1,390 億元，寬免的比率僅為 1.4%。即是說，這次的扣減很明顯是側重個人及中小型企業(“中小企”)，因為本港的中小企絕大部分均由一至兩名東主以個人名義擁有，代表這次 寬減稅款估計可以惠及超過 200 萬名個人，整體原則和方向是相當值得支持的，我亦會支持這項《條例草案》。
不過，主席，本港經濟現時在內外壓力下不斷放緩，市民生活的壓力亦不斷增加，我相信這項《條例草案》獲通過後，可以在一定程度上紓緩納稅人的經濟負擔。我雖然不是這項《條例草案》的法案委 員會的成員，但我翻看法案委員會的討論文件，看到有委員考慮到法團和非法團業務的利得稅兩級制已於 2018-2019 課稅年度實施，而梁議員剛才亦提及，質疑是否需要繼續向法團或非法團提供一次性的利得稅扣減，因為須繳付利得稅的法團或非法團其實是有賺取利潤的， 反而一些沒有利潤，甚至出現虧損的中小企卻無法受惠於這次的扣減 建議，似乎不太公平。同樣道理，亦有委員提出，一些個別人士因為本年度的收入減少或沒有收入，在這個課稅年度便無須繳納薪俸稅和個人入息課稅，他們同樣未能受惠於今次的措施。
有鑒於此，法案委員會當時與政府當局探討，可否為這些不同的納稅人提供其他方面的寬免。梁議員剛才也提到，就寬免的紓困措施方面，曾考慮的方案包括參考過往課稅年度繳交的薪俸稅、個人入息 課稅或利得稅，以平均額來計算一次過的退稅，每宗個案同樣以 2 萬元為上限，或又容許這些繳稅的法團或非法團把某一會計年度錄得的虧損轉回，令他們可以減少其應評稅利潤。
我剛才聽到梁議員解釋，政府表示落實這兩項建議十分困難，但政府提出的理由，是主要考慮到財政管理原則和本港稅基狹窄。主席，請特別注意，他們提及稅基狹窄。其實政府自 2011-2012 課稅年度起，均在每個課稅年度就薪俸稅、個人入息課稅及利得稅提供稅務扣減，如果參照過往課稅年度的平均稅款來計算一次性退稅，政府亦表示可能會出現某個課稅年度有雙重扣稅的現象，這是事實。
此外，關於利得稅處理虧損的方法，政府亦援引《稅務條例》已容許企業可無限期把當前課稅年度的虧損結轉，無須考慮特別在某一年處理，如果容許企業將某個課稅年度錄得的虧損轉回，以抵銷以往 年度的應評稅利潤，便極有可能須退回部分已經入帳的稅款，導致相關稅收出現異常波動。政府認為現行做法其實已可協助企業處理虧損。
政府亦補充，2019-2020 年度財政預算案已特別調撥資源，推行支援本地中小企的措施，包括擴大中小企開拓市場版圖的支援，以及在中小企融資擔保計劃下協助企業解決資金周轉困難的措施。就此部 分，財政司司長和商務及經濟發展局近期已公布一些優化措施，而香港金融管理局亦已與銀行設立協助中小企融資的協調機制，我在此不予詳述。政府當局又寬免了 2019-2020 年度的商業登記費，擴大發展品牌、升級轉型及拓展內銷市場的專項基金(BUD)的範圍和資助，相信在某程度上已幫助了中小企紓緩一定的壓力。
主席，無論是否信服政府的解釋，關鍵在於我剛才提到本港稅基狹窄的問題。根據估算，在 2019-2020 財政年度，薪俸稅、個人入息課稅及利得稅的稅收預計將達 2,323 億元，當然，在現時最新的經濟環境下，我對這個預測的準確度有一定保留。
不過，隨着中美貿易糾紛持續發酵，香港的整體經濟增長正大幅放緩，如何維持香港公共財政的健康發展，是我們必須正視的問題。政府現時的財政結構相當薄弱，而且不容易改變。稅基狹窄及嚴重依 賴土地收入的情況由來已久，簡單低稅制本身已決定了香港的稅基不會太闊。
可是，根據政府向法案委員會提交的最新資料，在 2017-2018 課稅年度，全港工作人口其實有 398 萬人，但只有約 188 萬名納稅人， 這表示 53%的工作人口，即是超過一半的工作人口無須繳納薪俸稅或個人入息課稅。此外，政府早前更披露，繳納個人薪俸稅稅款的首 5%納稅人繳納了所有薪俸稅總收入的 63%，反映出這方面的集中度相當高。此外，從另一個角度來看，在 2017-2018 課稅年度，香港有 127 萬個法團及 258 000 個非法團，但合共只有 142 000 個法團或非法團有應評稅利潤，即 93%的法團或非法團無須繳納利得稅。在繳交稅款的法團及非法團當中，首 5%所繳納的稅款佔利得稅收入超過九成。
主席，我明白在短時間內難以找到圓滿的方法，解決稅種及納稅人高度集中的問題。如果開徵新稅種，會影響香港向來享譽國際、極具競爭力的簡單低稅制的吸引力。反過來，如果在持續錄得盈餘的情況下擴闊稅基，會招致社會上很強烈的反對聲音，但無論如何，政府應迎難而上，積極研究可以開徵的新稅種，例如一些以往曾經研究的間接稅，以期擴闊稅基，包括納稅人的基礎。與此同時，政府亦應研究在有財政盈餘時退稅較為公平，還是像現時的做法，在經濟欠佳時退稅較為公平。相信這些問題都很值得財政司司長和財經事務及庫務局積極研究。
主席，香港作為一個國際城市，無時無刻都必須緊隨國際社會的變化來修訂稅務法規，立法會亦經常審議不同稅務法例的修訂。儘管如此，香港過往賴以成功的因素是主動積極、與時並進，而其他國家 和地區，例如英國和新加坡，亦勇於利用稅制這項工具來推動本土的經濟發展和吸引人才，所以我想在此再三強調，特區政府應該主動檢討相關的規定，不要只是跟隨他人的成功做法或經驗，這樣做只會逐漸削弱香港的優勢。
目前，中美貿易糾紛尚未完結，不確定因素眾多，如果中美貿易摩擦持續升級，香港的貿易、物流，甚至金融業或會面對較大的下行風險。俗語謂”覆巢之下無完卵”，誰都不能確保香港目前”水浸”的庫 房會否因為大環境的轉變而突然乾涸。因此，政府一方面推出逾百億元的稅務寬免之餘，另一方面亦要盡快研究如何長遠擴闊稅基、改變收入結構，或吸引更多海外投資者來港。與此同時，還要審慎運用財政盈餘，刺激經濟活動，這才是可持續的公共理財概念。
我謹此陳辭，多謝主席。